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小型微利企业权威发布_小型微利企业所得税优惠政策2024年最新(2024年12月精准访谈)

内容来源：卡姆驱动平台所属栏目：观点更新日期：2024-12-01

小型微利企业

小微企业与小型微利企业的区别及其税收优惠政策在实务中，小微企业和小型微利企业是纳税人很容易混淆的名词，二者的判断标准有不同之处，相应的税收优惠政策也不一样。企业老板在选择税收优惠政策时，需要留意相关文件中规定的适用范围等，笔者就此进行简要介绍如下。 01 小微企业根据工信部联企业〔2011〕300号规定，中小企业划型标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，以及结合行业特点而定。目前，我国将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型，小微企业为其中的小型企业和微型企业。有关小微企业的税收优惠政策如下：（1）对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税；（2）对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。 02 小型微利企业根据财政部税务总局公告2023年第12号规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。有关小型微利企业的税收优惠政策如下：（1）对小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，此政策延续执行至2027年12月31日；（2）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【企业预缴企业所得税时如何判断是否符合小型微利企业条件？】

【税费小帮手】| 小型微利企业的企业所得税优惠内容

分公司是否可以享受六税两费减免? 《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）第二条规定：“自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”分公司与总机构各自独立纳税，根据不同的情况，分公司可以登记为一般纳税人，也可以登记为小规模纳税人。如果分公司登记为小规模纳税人，可以按照规定享受“六税两费”减免优惠。享受“六税两费”减半优惠政策不仅仅是小规模纳税人，还包括“小型微利企业”，小型微利企业即有一般纳税人，也有小规模纳税人。所谓“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过三百万元、从业人数不超过三百人、资产总额不超过五千万元等三个条件的企业。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，分公司为增值税一般纳税人，因不具有法人资格，应当与总机构一并汇总缴纳企业所得税。总分机构企业所得税汇总缴纳的情况下，汇算结果显示是小型微利企业，总分支机构均可以申报享受“六税两费”减免优惠，汇算结果显示结果不符合，则总分支机构均不享受”六税两费”减免优惠。《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十四条规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。因企业所得税为法人税制，就算分公司被税务局设定为独立缴纳企业所得税，根据相关法律和税务总局的答疑，都不能再以自己独立分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额作为判断小微企业享受所得税的优惠，不能享受小型微利企业所得税优惠，自然独立纳税的分支机构也不能按照小型微利企业享受“六税两费”减免税收优惠。

【一图读懂小型微利企业减免企业所得税政策】（供稿：固原税务）

【视频解读】从事国家限制和禁止行业是否可以享受小型微利企业优惠？天津税务的微博视频

12366热点问题解答——小型微利企业现行有什么企业所得税优惠政策？黑龙江税务的微博视频

一定注意小型微利企业房产税减半印花税减半

研发费用加计扣除，19问解析！ 1. 研发费用加计扣除的比例是75%还是100%？研发费用加计扣除的具体比例取决于政策规定，一般为75%。企业所得税汇算清缴时如何填报研发费用加计扣除年报表？在年度申报表中，需要按照规定填写研发费用加计扣除的相关内容。季度预缴时未享受加计扣除，能否在汇缴时补享？如果在季度预缴时未享受加计扣除，可以在汇缴时一起享受。亏损企业能否享受研发费用加计扣除优惠政策？亏损企业也可以享受研发费用加计扣除优惠政策。研发费用加计扣除中，哪些人员的人工费用可以加计？直接从事研发活动的人员包括研发人员、技术人员等。研发活动直接形成产品或作为组成部分对外销售的，材料费用能否加计扣除？研发活动直接形成产品或作为组成部分对外销售的，材料费用可以加计扣除。用于研发活动的仪器、设备加速折旧与加计扣除能否同时享受？符合税法规定的仪器、设备选择加速折旧优惠政策的，可以同时享受研发费用加计扣除政策。委托外部机构或个人进行研发活动的费用能否加计扣除？委托外部机构或个人进行研发活动的费用可以加计扣除。企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策，能否同时享受？企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策，可以同时享受。财政性资金用于研发活动的费用能否加计扣除？企业取得作为不征收收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可以加计扣除或摊销。哪些活动不适用税前研发费用加计扣除政策？某些特定活动不适用税前研发费用加计扣除政策。共同合作开发项目的研发费用如何加计扣除？共同合作开发项目的研发费用可以按照约定比例加计扣除。创意设计活动的费用能否享受研发费用加计扣除？为企业活动创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以享受研发费用加计扣除的优惠。哪些行业不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策？某些特定行业不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策。实行核定征收的居民企业能否适用研发费用加计扣除优惠政策？实行核定征收的居民企业可以适用研发费用加计扣除优惠政策。不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业如何确定？不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业以税务登记证行业范围为准。委托研发受托方是否需向委托方提供研发费用明细？委托研发受托方需要向委托方提供研发费用明细。 A公司通讯费能否享受研发费用加计扣除？ A公司归集的通讯费可以享受研发费用加计扣除。研发过程中的劳动保护费支出能否享受加计扣除？企业在研发过程中产生的劳动保护费支出可以享受研发费用加计扣除政策。

补缴滞纳金的会计分录处理在2024年9月，某公司需要补缴2024年8月的增值税和城市维护建税滞纳金，以及2024年6月的印花税滞纳金。相关的会计分录处理如下：借：营业外支出-滞纳金贷：银行存款这个分录的意思是，将需要缴纳的滞纳金计入营业外支出，并从银行存款中扣除相应的金额。此外，需要注意的是，自然人持股的公司在注销清算时，如果账面上存在未分配利润或盈余公积，需要按照自然人股东的股份比例来计算分红的20%个税。同时，企业在注销清算时，不适用企业所得税的优惠税率，即使之前属于高新技术或小型微利企业，清算所得也一律适用25%的企业所得税。

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