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工作底稿最新视觉报道_工作底稿模板(2024年11月全程跟踪)

内容来源：卡姆驱动平台所属栏目：热点更新日期：2024-11-27

工作底稿

【工作底稿保存不少于20年，券商投行持续督导新规“对症下猛药”】「21视频」21世纪经济报道的微博视频

审计新人必看：如何避免“假审计”陷阱？丸子之前提到过，去事务所做审计并不一定要考完审计才能去，关键是会计基础要扎实，税法和经济法则是锦上添花。有些小伙伴为了更好地应对事务所的审计工作，在进入事务所之前就跟着CPA审计教材系统地学习了很多审计方法论和审计准则，但到了事务所后却发现：“咦？怎么完全不是那回事？莫非…我做了一个假审计？！”这就是丸子今天要给各位审计新人讲解的避坑指南——审计程序的跳跃性。所谓审计程序的跳跃性，就是实务工作中你会发现很多财务报表审计项目并不按照书中那套流程来。没有所谓的初步业务活动、计划审计工作，有的项目更是离谱，连最基本的重要性水平都没有，哪里有问题哪怕是一元钱都要出个审计调整，硬生生把审计做成了会计的感觉。其实一个标准A类业务的审计工作底稿归档所包含的内容，的确是审计准则规定的那一套流程，从初步业务活动，到风险评估，再到进一步审计程序（控制测试+实质性程序）等等，内容很繁琐。很多时候审计助理人员都是围绕着底稿完善，补充各项信息，这其实也是为什么一些大型事务所工作节奏紧张的原因。那么，什么是A类业务呢？丸子的观念里，应该是新三板、上市公司或IPO类的业务。这类业务风险评估高、质量标准要求高，所做的审计程序就会充分一些，底稿内容也相对复杂一点。丸子刚做审计的时候，也是很多时候摸不着头脑，发现书本知识学的再好，很多工作方法论都要推翻一样。当时因为转行之初什么都不懂，去了一家不正规小型事务所。小型事务所的审计业务体量都很小，收费低下，大多情况是去现场搜集资料、复印一下凭证后当天就回来了，这种业务说直白点就是企业花钱找事务所买个报告。毫不夸张地说附注的编制就是抄数，顶多出一些往来负数重分类的调整。审计底稿典型三张表——审定表、明细表、凭证的检查情况表，没什么资产监盘、发函等审计程序，这种就可以归类为C类业务。如果你前期去到了这样的小型事务所，除专项外涉及到的财务报表审计基本都是这样的，就会怀疑考CPA没用。其实这是业务本身的问题，也是事务所本身质量控制标准低下的问题，一定不要怀疑这是你能力的问题。总之，审计工作并不像书本上描述的那么简单，实务中有很多细节需要注意。希望这篇指南能帮助你更好地适应审计工作，避免“假审计”的陷阱。

中证协近期下发《证券公司保荐业务持续督导工作指引》并征求意见，首次针对投行持续督导业务进行全面、细化规范。新规拟明确，持续督导必须撰写完整清晰的工作底稿，底稿保存时间不得少于20年；保荐机构要对募集资金存放与使用、经营重大变动情况、是否存在侵害公司利益行为、公司治理与规范运作、其他重要事项五大方面进行审慎核查。

「券商投行持续督导新规下发」【21深度｜「券商投行持续督导工作底稿保存不少于20年」！剑指募资资金违规使用等乱象】近日，一份针对持续督导阶段的专门性规范文件《证券公司保荐业务持续督导工作指引》下发，向券商征求意见，并要求于2024年12月3日前反馈。@21世纪经济报道记者综合采访与梳理发现，这份文件可谓“对症下药”： ➡️要求持续督导保代数量不得少于2名；持续督导工作底稿保存时间不得少于20年；要求保荐机构对募集资金存放与使用、经营重大变动情况、是否存在侵害公司利益行为、公司治理与规范运作、其他重要事项五大方面进行审慎核查，并细化审慎核查的具体内容。 ➡️原保荐人对于其应完结而未完结的持续督导义务应该继续履行；原保荐人在其持续督导期间未勤勉尽责的，其相应责任不因持续督导保荐人变更而免除。 ➡️针对财务造假、募集资金违规使用、资金占用等常见问题，《指引》同样作出明确而细化的规定。对此，有受访保代评价道：“以前，持续督导尽责边界相对模糊，有些事项的尽责要求没有明确规定，这为投行提供了更多灵活解释空间。随着《指引》出台，尤其是对于工作底稿的细化要求，投行不得不加大持续督导阶段投入力度，有助于提升保荐业务执业质量，促进上市公司信披规范性。”详见：21深度｜工作底稿保存不少于20年！剑指募资...（21财经）

𐟓š CPA审计高效学习攻略 𐟓… 𐟓† 第一章：审计概述（11月20日） 𐟓… 第二章：审计计划（11月21日-11月22日） 𐟓… 第三章：审计证据（11月23日） 𐟓… 第四章：审计抽样（11月24日-11月25日） 𐟓… 第五章：信息技术对审计的影响（暂时不学，分值太低） 𐟓… 第六章：审计工作底稿（11月26日） 𐟓… 第七章：风险评估（11月27日-11月28日） 𐟓… 第八章：风险应对（11月29日-11月30日） 𐟓… 第九章：销售与收款循环（12月1日-12月2日） 𐟓… 第十章：采购与付款循环（12月3日-12月4日） 𐟓… 第十一章：生产与存货循环（12月5日-12月6日） 𐟓… 第十二章：货币资金的审计（12月7日） 𐟓… 第十三章：对舞弊和法律法规的考虑（12月11日） 𐟓… 第十四章：审计沟通（12月12日-12月13日） 𐟓… 第十五章：注册会计师利用他人的工作（12月14日） 𐟓… 第十六章：对集团财务报表的特殊考虑（12月15日-12月16日） 𐟓… 第十七章：其他特殊项目的审计（12月17日-12月20日） 𐟓… 第十八章：完成审计工作（12月21-12月22日） 𐟓… 第十九章：审计报告（12月23日-12月24日） 𐟓… 第二十章：企业内部控制审计（12月25日-12月26日） 𐟓… 第二十一章：会计是事务所业务质量管理（12月27日） 𐟓… 第二十二章：职业道德基本原则和概念框架 𐟓… 第二十三章：审计业务对独立性的要求 𐟓… 第二十四章：总结复习（12月8日）整理知识点，不需要背，在学习的时候注意和认定结合起来去理解，考试会把这部分的知识点结合到综合题第一题里面考，必考！ 𐟓… 第二十五章：对舞弊和法律法规的考虑（12月11日）选择题和简答题都会出现考试内容。 𐟓… 第二十六章：审计沟通（12月12日-12月13日）多选题必考审计沟通的情况，注意层次划分。 𐟓… 第二十七章：注册会计师利用他人的工作（12月14日）选择题常考。 𐟓… 第二十八章：对集团财务报表的特殊考虑（12月15日-12月16日）常出现在简答题里面。 𐟓… 第二十九章：其他特殊项目的审计（12月17日-12月20日）每年都会抽一个或几个去考简答题，很重要！ 𐟓… 第三十章：完成审计工作（12月21-12月22日） 𐟓… 第三十一章：审计报告（12月23日-12月24日） 𐟓… 第三十二章：企业内部控制审计（12月25日-12月26日）注意内部控制审计和财务报表审计的共同点和不同点。 𐟓… 第三十三章：会计是事务所业务质量管理（12月27日）审计工作，质量第一，不能以赚钱为首要目的。 𐟓… 第三十四章：职业道德基本原则和概念框架 𐟓… 第三十五章：审计业务对独立性的要求将第34章和第35章结合起来学习：（12月28日-12月31日）他会考一个简答题，影响独立性的情况要分清楚，内容很多，慢慢整理就好，每年必考！

实时播报：【工作底稿保存不少于20年券商投行持续督导新规“对症下猛药”】从券商处了解到，近日，中证协向其下发《证券公司保荐业务持续督导工作指引》（以下简称《指引》）并征求意见，要求于2024年12月3日前反馈。与近期券商收到的征求意见稿多数为修订版本不同，《指引》为首次制定，并且是少见的针对投行持续督导业务的全面细化规范。（21财经）

亚太会计师所遭罚，业务暂停 2024年10月12日，财政部网站发布了对亚太（集团）会计师事务所的行政处罚决定书。亚太所存在的主要问题如下： 𐟓Š 财务报表审计问题未能识别被审计单位财务报表的重大错报：对投资性房地产公允价值的评估和后续账务处理未保持应有的职业怀疑。对合同履约成本科目执行细节测试，抽取的9个样本中有7个样本的记录金额与实际记账凭证及附件金额不一致，差异金额达22,889万元。审定的资产处置收益数比南川城投账面数多5,918.32万元。化解隐性债务资金确认为资本公积，但实际上为代建工程款，并非股东无偿注资。使用的序时账和财务系统直接导出的序时账数据存在资产差异4,493万元、净利润差异69,790万元。财务系统导出的财务报表中2022年亏损总额为58,195万元，审计报告后附的财务报表为盈利31,284万元。未分析评估机构采用的评估方法及模型、重要假设、关键参数的恰当性，未识别相关重大错报。合并财务报表中未将内部收入进行抵销，导致多计收入10,377.36万元。免税文件系当地政府越权下达的无效文件。纳税申报表财务数据与审计报告严重不一致。 𐟓„ 审计工作底稿问题存在虚假记载：财务会计人员在审计项目组亲函记录上的签名和其本人应检查组要求现场提供的签名字迹明显不同，且其陈述并未陪同你所人员亲函，也未在亲函记录上签字。审计工作底稿记录你所项目组成员于2023年2月20日对供应商进行亲往函证，根据差旅记录，陈林已于2月19日离开枣庄。工作量超出实际可执行的合理范围，如一名审计员一天内查看67个项目，另一名审计员一天内查看50个项目等，且均未对监盘过程形成记录。 𐟓ˆ 审计调整依据不充分将非在建工程项目借款利息从财务费用调入在建工程，导致虚增资产及利润2,120.42万元，审计调整依据不充分。 𐟓‘ 未保持应有的职业怀疑未关注土地权证的明显异常（土地权证取得日期为1933年8月）。虚构租赁收入迹象明显。对款项的性质和银行回单附言的重大异常未执行进一步审计程序。账面记载大额应交税费长期未缴纳，未对应交税费的真实性执行进一步审计程序等。 𐟌𑠥𗲧Ÿ奧”托人的财务会计处理失当不予纠正生物资产存在重大减值迹象，但未予纠正企业错误，得出不减值的结论，导致重大错报。处罚决定：亚太所给予警告，没收3个2022年度财报审计项目违法所得80.8万元，并对南川城投2022年度财报审计项目处违法所得五倍罚款150万元，暂停经营业务12个月。

新审计助理的日常：从零开始到熟练作为一个刚入行的审计助理，每天的感觉就像是走在钢丝上，随时都要崩溃。为了避免这种情况，我提前做了一些功课，了解一下自己即将面对的工作内容。下面是我总结的一些经验，希望能帮到同样迷茫的你们。工作内容大揭秘 𐟓Š 拍凭证（包括后边附件）这一步主要是抽凭，选择那些金额大、有异常或者比较重要的交易凭证。记得一定要拍上后边的附件，这些东西很重要。工具方面，推荐用扫描全能王，方便又高效。函证（包括往来询证函和银行询证函）这部分需要银行开户清单、银行对账单、科目余额表等资料。按照模板填好并进行核对与盖章。可以选择亲自去银行函证，也可以邮寄，但一定要核实信息和地址。监盘（实地盘点）监盘一般需要检查存货和固定资产是否账目数和盘点数一致。要实地盘点、抽查，适当开箱检查。获取被审计单位的盘点计划表，盘点后及时记录信息，是否有差异等等，签字确认。编制审计工作底稿这一步按照程序进行编制即可，没什么特别的技巧。相关资料收集与整理及时和被审计单位对接，获取文件。整理、核对、确认无误后，交给上级审核。小贴士 𐟒ኊ审计助理的工作虽然基础重复，但做过一遍之后其实挺好上手的。遇到不懂的问题可以汇总一下，问问前辈们。大家都很忙，所以尽量自己先查查资料。学习途径推荐 𐟓š 中国注册会计师协会（CICPA）国内权威的注册会计师组织，官方网站提供了丰富的审计准则、政策解读和继续教育资源。氢虎CPA火箭班做审计的同时考个CPA，多条路嘛。建议应届生在工作之前过个一两科，找工作有优势。工作稳定了可以规划在三年之内拿到手。备考这块氢虎闭眼跟，老师讲得贴合考点，好好跟两三年拿证还是稳的。国际财务报告准则（IFRS）官方网站 IFRS是全球范围内广泛采用的财务报告准则，官方网站提供了详细的准则内容、解释和应用指南。审计署官方网站国家审计署的官方网站发布了大量的审计公告、法规解读和实务操作指南。会计网专注于会计、审计、税务等领域的在线教育平台，提供了丰富的在线课程、实战案例和行业动态。审计之友一个专注于审计领域的在线社区，汇聚了众多审计从业者、学者和专家，提供了丰富的经验分享、案例讨论和专业资料。希望这些小建议能帮到你们，祝大家都能顺利上手工作，早日成为审计界的佼佼者！𐟒ꀀ

【利好！投行重磅，新规箭在弦上】近日，券商中国记者从券商投行人士处求证获悉，中国证券业协会向证券公司就《证券公司保荐业务持续督导工作指引》（以下简称《指引》）征求意见，要求于12月3日前反馈意见建议。此次《指引》的起草主要明确三大方面内容，一是制定较为健全的保荐业务持续督导执业规范，形成统一明晰的执业标准。二是针对可转债股债双性特点，明晰可转债项目的股性持续督导与债性受托管理工作要求，解决保荐人可转债持续督导执业“困惑”问题。三是形成统一的持续督导工作底稿目录，覆盖持续督导阶段的主要工作内容，为保荐人编制持续督导工作底稿提供指引。记者注意到，今年以来，已有多家券商投行因上市公司再融资项目持续督导工作未履职到位而受到监管的处罚。（券商中国）

管理类工作底稿是指涉税服务人员在执业过程中，承接、计划、控制和管理业务形成的工资过程记录及相关资料，主要包括：业务委托协议、业务计划、业务执行过程中重大问题发现沟通和处理记录，业务复核记录，归档和查阅记录。