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持有待售资产权威发布_持有待售资产减值准备可以转回吗(2024年11月精准访谈)

内容来源：卡姆驱动平台所属栏目：观点更新日期：2024-11-29

持有待售资产

NCA持有待售资产处理要点解析在为FAR学生讲解真题时，我发现了一个重要的问题。NCA的held for sale资产处理被错误地写在了sopl的discontinued operation中，实际上应该放在pl的impairment loss中。需要注意的是，只有当一个部门被标记为held for sale或disposal时，才可以将其放入discounted operation中。为了提醒学生，我发了一封邮件（具体内容请参考截图，图二非常清晰）。另外，ICAS的FR科目也涉及到了这个知识点。不过，两个证书对某些计量方法的考察方式是不同的（本文不涉及具体内容）。最后，我提供了一个题目供大家参考，但不提供答案。我强调了explaining能力的重要性，特别是在处理解释性题目时。希望大家继续努力，加油！𐟒갟“š 我要继续备课了，如果有任何问题，欢迎随时交流。𐟓–𐟒쀀

𐟓Š财务报表新变化！企业财务透明度提升 𐟎卑„产负债表：新增了“持有待售资产”和“持有待售负债”项目，使企业在资产和负债分类上更加明确，财务状况更加清晰。例如，如果企业计划出售部分资产，这些变化将使其在报表中明确体现。 𐟎賂馶模诼š 在“营业利润”之上新增了“资产处置收益”项目，以反映企业资产处置所带来的收益。例如，公司出售闲置房产的收益将单独列示在这个项目中。在“营业利润”之上新增了“其他收益”项目，以更好地反映那些不属于企业主营业务但对利润有贡献的收益，如政府补助等。在“净利润”之下新增了“持续经营净利润”和“终止经营净利润”项目，使投资者能够清楚了解企业在不同经营状态下的盈利情况。例如，企业关闭某个业务部门后，该部门的净利润将体现在“终止经营净利润”中。 𐟒ᨿ™些变化使财务报表更加透明和准确，有助于我们做出更明智的决策！

致同研究：会计科目主要账务处理-成本类50-54系列 #默认# 2006年10月出版的《企业会计准则应用指南》附录的“会计科目和主要账务处理”（以下简称“原指南附录”）指出：会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。原指南附录列举了156项会计科目，并将其分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。后续财政部发布的会计处理规定、通知等规范文件对部分会计科目进行了修订或增补，如《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）对增值税有关会计处理涉及会计科目和账务处理进行了修订，《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号）新增“持有待售资产”、“持有待售负债”行项目，《关于政府补助准则有关问题的解读》增设“6117其他收益”科目，《关于持有待售准则有关问题的解读》明确了“1481持有待售资产”、“1482持有待售资产减值准备”、“2245持有待售负债”、“6115资产处置损益”等科目核算的具体内容；此外，后续准则修订也对部分会计科目和主要账务处理进行了修订，还新增了部分科目，如“使用权资产”、“租赁负债”等。《企业会计准则应用指南汇编2024》（以下简称《应用指南汇编》）对原指南附录会计科目和主要账务处理内容进行了更新，全面补充更新了各项准则常用的171个会计科目及涵盖借贷的账务处理要求。本提示通过对比原指南附录和2014年以来陆续发布的18本企业会计准则应用指南单行本等基础文件，研究分析《企业会计准则应用指南汇编2024》中会计科目和主要账务处理的主要变化。《应用指南汇编》未提供会计科目编号，下述科目编号来源于原指南附录和会计处理规定、通知等规范文件。需要注意的是，对于《应用指南汇编》未包含的原指南附录及会计处理规定、通知等规范文件中的会计科目主要账务处理内容，相关账务处理应根据后续发布的会计准则及其应用指南、会计准则解释、准则应用案例、准则实施问答、会计处理规定、通知等规范文件的要求进行更新后应用。本期为成本类（50-54系列）相关科目的主要账务处理及其主要变化。成本类主要账务处理关于致同中国致同中国成立于1981年，是中国最早且最具影响力的会计师事务所之一，目前在29个城市设有办公室，拥有300余名合伙人、7000余名员工，提供审计、税务、咨询、评估与估值、工程管理等全方位高质量服务，致力于帮助客户实现可持续且负责任的增长，成为值得客户信赖的综合商业顾问。

转为持有待售资产后原资产减值对应的递延所得税资产的处理怎么做？解答：固定资产等转为持有待售资产时，原来计提的“资产减值准备”，并不能转回，资产的会计核算账面价值与计税基础之间依然存在暂时性税会差异。换句话说，在转换过程中，暂时性税会差异并没有予以弥合。因此，因为计提资产减资准备而确认的“递延所得税资产”需要继续保留。当“持有待售资产”在实际出售后，会计核算终止了“资产”的确认，税务方面需要按照资产处置确认应税收入，到此时暂时性税会差异才得以弥合，前期确认的“递延所得税资产”就需要予以冲减。案例：甲公司某项固定资产，账面原值2000元，截止2024年12月31日已经计提折旧900万元，资产减值准备100万元（确认“递延所得税资产”25万元）。因为与乙公司商定，准备在2025年3月1日销售给乙公司，售价1000万元，在2024年12月31日转为持有待售。假定不考虑增值税。甲公司的会计处理： 1.在2024年12月31日转为持有待售：借：持有待售资产 1000万元累计折旧 900万元资产减值准备 100万元贷：固定资产 2000万元说明：在转换过程中，没有新增或减少暂时性税会差异，不需要调整前期因为“资产减值准备”而计提的“递延所得税资产”。 2.在2025年3月1日销售时：借：银行存款等 1000万元贷：持有待售资产 1000万元税会差异：在实际处置时，会计核算没有产生收益；但是，税务方面处置收入是1000万元，但是可以扣除的计税基础是1100万元；因此，税务与会计之间存在100万元的差异，正好与前期计提的“资产减值准备”一致。由于税务扣除大于会计成本，故而需要纳税调减，前提确认的“递延所得税资产”需要冲减，抵减当期应交税金。借：应交税费——应交企业所得税 25万元贷：递延所得税资产 25万元「会计处理」「会计实务」「递延所得税」

如何高效学习CPA固定资产？ 𐟓š 学习CPA其实并不难，关键在于掌握正确的方法和逻辑。死记硬背并不是最佳选择，因为即使忘记了公式，也能通过逻辑推导出来。每天花3分钟阅读我的文章，保证你能多赚3分！ 𐟔 今日学习内容：固定资产的后续计量。 𐟓Š 底层逻辑回顾：所有会计准则的目的是为了让企业的财务报表更真实地反映公司价值。有些奇怪的准则是为了防止粉饰财务报表的行为。 𐟚렩☥䖨𜚥›𚥮š资产是造假的重点科目，因为有折旧这个特殊属性。很多公司会把各种不存在费用塞进在建工程，然后把公司的钱转出来，再讲个故事，伪装成高科技固定资产，然后形成固定资产后折旧，让造假费用消失于无形。审计时，就说这个固定资产搭载了高科技系统，智能AI，查也查不出来。 𐟧Š˜旧方式：为了防止购买当期发生大额费用，影响当期的损益，不能反映当期公司真正的经营水平。折旧方式多种多样，最主要的还是要根据资产的预期经济消耗方式。比如我买了支笔，考试前天天用，考试后基本不用，那为了真实反映使用情况，肯定考前折旧多，考后折旧少。 𐟓 易错点：更新改造时不计提折旧，大维修是继续计提，当月购入下月计提，当月处置当月计提。 𐟛’ 固定资产处置：课本上画得有点复杂，其实从本质上就是出售固定资产，收到银行存款的过程。只是中间加了一个过渡科目：固定资产清理。这个过渡科目主要是为了让投资者轻松看到今年处置了多少资产，和处置某资产具体收入或者损失多少钱。等固定资产清理科目归集完收入和费用，属于正常出售的就归入资产处置损益，报废或者损毁的就归入营业外支出。 ⚠️ 易错点：要出售的固定资产千万别和持有待售资产搞混，通过折旧方式来实现固资价值的资产处置不能归类为持有待售资产。持有待售得到资产的目的主要是为了出售。 𐟓Š 盘盈盘亏：如果固定资产盘盈，一般来说金额会比较大，为了防止企业调整利润，绝对不能和存货一样计入当期损益。所以要通过以前年度损益调整，调整以前年度的留存收益。如果盘亏的话，那就和存货一样通过待处理资产损益过渡，转计入当期损益，因为一般上市公司不会去追求亏损。 𐟌Ÿ 今日继续抽取五个粉丝做职业规划，留学咨询和简历修改哦。点赞私信即可

万达人事大调整，张春远接任大连万达商管董事长近日，大连万达商业管理集团股份有限公司（简称“大连万达商管”）宣布人事重大调整，原董事长肖广瑞及监事张晶、马军辞职，由张春远接任董事长一职，同时方栗双和张勍分别担任监事。据分析，此次高管变动是技术层面的调整，不会影响公司实际经营。肖广瑞近期已三次卸任董事长职务，包括大连新达盟商业管理有限公司、珠海万达商业管理集团股份有限公司以及大连万达商管的法人、董事长等。目前，肖广瑞仍在大连新达盟、珠海万达商管等5家公司任董事或经理，但已不再是大连万达商管的成员。珠海万达商管作为万达集团的轻资产平台，管理着近500个大型商业广场，是万达集团的核心公司。大连万达商管、大连新达盟是珠海万达商管的两大股东。张春远作为“万达老臣”，曾在万达文化集团担任重要职务，并在接任大连万达商管董事长前刚获任万达文旅集团执行总裁。他面临的主要挑战是缓解大连万达商管的债务压力，并优化商业和文旅业务的组合。截至2024年上半年，大连万达商管的有息负债仍高达1375.61亿元，一年内到期的有息负债为302.69亿元，存在一定的债务压力。同时，公司还面临利润下降的问题，归属母公司净利润同比下降28.15%。此次人事调整被分析认为有望推动万达文旅与商业管理的深度整合，但具体效果还需时间验证。此外，万达的海外资产也在逐步减少，目前所剩不多的海外资产也被分类至持有待售资产。王健林曾计划通过并购全球文旅相关资产实现万达集团的跨国发展目标，但目前随着债务压力增加，万达集团不得不出售境内和海外资产以缓解压力。最终，珠海万达商管的核心资产或将成为万达集团完成过渡期的关键。 #万达# #万达集团危机# #万达集团#

继峰股份汽车座椅业务加速发展之投资并购整合机会深研：「中盛投资」「深挖投资并购整合机会」 1 公司发布2024年三季度报告。2024年前三季度公司实现营业收入169.06亿元，同比增长6.07%；实现归母净利润-5.32亿元，同比由盈转亏。其中，2024Q3单季度公司实现营业收入59.00亿元，同比增长7.20%，环比增长3.15%；实现归母净利润-5.85亿元，同比由盈转亏，环比由盈转亏。公司2024Q3业绩基本符合我们的预期。 2 2024Q3业绩基本符合预期，资产减值等一次性事项拖累利润。收入端，2024Q3单季度公司实现营业收入59.00亿元，环比增长3.15%，预计主要系乘用车座椅业务三季度快速放量贡献主要增量。毛利率方面，公司2024Q3单季度毛利率为14.08%，同比下降1.02个百分点，环比下降0.29个百分点。期间费用方面，公司2024Q3期间费用率为19.14%，环比提升6.15个百分点；其中销售/管理/研发/财务费用率分别为1.23%/12.30%/2.50%/3.11%，环比分别+0.01/+3.62/+0.27/+2.26个百分点。 3 减值方面，2024年前三季度公司计提持有待售资产减值准备、存货跌价及合同履约成本减值准备、合同资产坏账准备、应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、应收票据坏账准备及其他非流动资产坏账准备共计3.04亿元，拖累当期业绩，主要系三季度公司为聚焦主业，提升核心竞争力，提升格拉默美洲区盈利能力，同意子公司格拉默将TMD LLC100%股权出售。净利润方面，公司2024Q3实现归母净利润-5.85亿元，环比转亏，主要系期间费用率提升+减值损失所致。 4 格拉默业务整合稳步推进，乘用车座椅打开成长空间。公司收购格拉默后，在管理层和组织架构调整、全面推行降本措施、调整产能布局、拓展格拉默中国区业务等多方面持续推进格拉默的整合工作，后续随着整合工作的推进，格拉默盈利能力将稳步提升。 4 此外，公司目前正大力布局乘用车座椅总成业务，公司在成本控制、服务响应等方面相比外资座椅企业有着较大的优势。当前，公司已经累计获得了多个新能源汽车座椅定点，并在2023年上半年实现了乘用车座椅的正式量产。随着后续各主机厂陆续完成验厂，公司乘用车座椅新定点可期，长期看好公司在乘用车座椅市场的份额提升。 5 考虑到公司出售TMD LLC产生的减值和欧洲业务整合所产生的费用，我们将公司2024-2026年归母净利润的预测调整为-4.01亿元、8.10亿元、12.22亿元（前值为3.20亿元、8.23亿元、12.46亿元）。

投资性房地产摊销时间详解 𐟏⠥›𚥮š资产的摊销规则是：按月摊销，如果当月增加，当月不计提折旧；如果当月减少，当月照提折旧。在改扩建或更新改造过程中，不需要计提折旧或摊销；如果资产持有待售，也不需要计提折旧或摊销。 𐟓œ 无形资产的摊销规则是：对于使用寿命有限的无形资产，按月摊销，当月增加，当月开始摊销；当月减少，当月不再摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销。 𐟏ž️ 投资性房地产的摊销规则是：如果投资性房地产是建筑物，其折旧计提规则与固定资产一致，当月增加，当月不计提折旧；当月减少，当月照提折旧。如果投资性房地产是土地使用权，其摊销规则与无形资产一致，当月增加，当月开始摊销；当月减少，当月不再摊销。

CPA会计备考攻略：轻松拿下80分！ CPA考试，尤其是会计科目，一直是财会界的高峰。虽然难度大，但会计又是其他五科的基础，所以先搞定会计，再去挑战其他科目，会轻松不少！𐟒ꊥ䇨€ƒ顺序有讲究会计科目有30章，内容多且复杂，千万别按部就班地从头到尾学。建议分成六段来备考： 1️⃣ 总论、存货、投资性房地产、无形资产、固定资产、金融工具、长期股权投资、资产减值； 2️⃣ 负债、职工薪酬、借款费用、所有者权益、或有事项、股份支付； 3️⃣ 财务报告、政府补助、收入、费用和利润； 4️⃣ 所得税、债务重组、非货币性资产、外币折算、租赁、持有待售、资产负债日后事项、会计政策、每股收益、公允价值； 5️⃣ 合并财务报表、企业合并； 6️⃣ 政府及民间非盈利组织会计。备考方法三阶段基础阶段：按照上面的章节顺序看网课视频，重点章节多看几遍；刷章节题和近十年真题卷，特别是会计分录题，分录在考试中占一半以上；背诵重点知识点和会计分录，做题时理解记忆，灵活运用。巩固基础阶段：刷题为主，看重点章节精讲班视频为辅，巩固相关内容；刷之前基础阶段的错题，再刷真题卷，出错的地方要重视，自查是否掌握；坚持背诵重点知识点和会计分录。强化冲刺阶段：刷不少于5套模拟卷，控制答题速度；考前主攻重点知识和历年高频考点，回顾是否记忆牢固；上机模拟练习，注意打字速度，尤其是公式输入方式。小贴士先拿下会计这一科，后面的考试就不再话下了！23年CPA考试，大家加油！𐟒

上班族22天中级实务通关攻略去年我以81分通过了实务考试，整理了一份攻略，特别适合工作繁忙的上班族。尤其是面对综合性强的实务，而且今年实务新增了6章，上班族学实务没方法时可直接参考~ ✅ 一：重点章节及分值第4章：长期股权投资，分值4-10分第7章：金融资产和金融负债，分值4-10分第10章：收入，分值5-15分第14章：所得税，分值12-18分第19章：财务报告，分值6-20分第21章：资产负债表日后事项，分值3-10分 ✅ 二：考纲新增（必考）第4章：增加长投的减值和第三节：合营安排。第8章：增加公允价值的确定。第12章：非货币性资产交换第13章：债务重组第14章：新增所得税核算的原理和程序第16章：租赁第17章：持有待售的非流动资产、处置组和终止经营第18章：企业合并第22章：公允价值计量）（第12、13、16、17、18、22均为整章新增） ✅ 三：考试题型及分值单项选择题：10道，每道1.5分（15分）多项选择题：10道，每道2分（20分）判断题：10道，每道1分（10分）计算分析题：2道（22分）综合题：2道（33分） ✅ 四：备考方法 𐟔堯𜈥䯥Ÿ𚧡€）（15天）每天听课程学习章节知识，简单章节1.5倍速听，重点章节听课时要做好笔记。听完做对应章节巩固，总结归纳易错知识点。 𐟔堯𜈥𗩥›𚦏升）（3天）我用的是尚峥会计课，4节的冲刺课干货满满。实务的主观题考察的是计算和分录，老师在课堂上把考试重点已归纳好，讲的都是实务必考点，教同学们怎样巧妙的记住分录，如何读懂题目去熟练解题思路，听完后，再做题都顺畅了呢。课下再次看看老师讲的重点知识，多巩固记忆。 𐟔堯𜈥ˆ𗩢˜测验）（4天）学完要理论与实践相结合，通过做题来检验所学内容。限时限量的做近3年的真题，把真题的考点吃透。考前上机模拟下，熟悉机考分录的录入。